关于企业内部控制方法的探讨

　　摘要：企业要顺利的发展壮大，就必须做好内部的管理工作，这就需要建立一个强有力的内部管理体系，以实现对企业内部的有效控制。本文将如何对企业内部进行控制进行论述。
　　关键词：企业内部；内部控制；控制方法
　　企业内部控制就是要确保组织的所有活动与组织目标和战略一致，从而使这些活动更为有效。也就是说，控制是监督、检查企业内部工作是否按照企业原计划进行，执行的力度和标准是否和原计划一致。当发现问题时，及时的进行分析，并且纠正，以保证企业生产经营活动的顺利实现。内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，企业要加强内部控制，需要结合自身特征，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
　　一、改善企业内部控制的环境。
　　企业内部控制需要在一定的条件下进行，在执行的过程中控制程序和控制技术的选用是否合理，效果是否明显，都是要受企业内部环境的影响，因此要加强企业的内部控制，就必须在内部控制的环境上进行合理的调节和改善。
　　首先，必须加强企业内部管理层在内部控制上的重视程度。企业的管理层必须时刻强调，并在内部大力宣传内部控制重要性和必要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，同时要以身作则严格遵守控制制度的规定，还要对制度的实际效用进行科学合理的效用评价，就是说管理层不仅要重视内部控制，还要重视控制的实际效用。只有切实加强了管理层对企业内部控制的重视程度和执行的决心，才能为企业的内部控制营造一个好的环境。
　　其次，提高制度执行者的综合素质。上随着市场经济的深入发展、加入WTO后形成的开放式经济格局的逐步形成，在抓住各种机遇的同时，也要十分注重加强内部控制，提高经营效率，从管理上实现效益的增长。层管理层的关注和重视是实现企业内部控制的小环境，但要保证各项制度的执行还必须营造一个大环境，即加强所有企业内部管理人员的管理控制意识和技术。而制度执行者的素质关乎到内部控制的效果，所以在内部控制管理工作的各岗位、各环节上的执行者，必须要有专业的知识和专业技能，有较强的工作责任心。因为在当前，人力资源是企业最重要的资源之一，在内部管理上，要选用能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，还要给管理人员一定的权利和管理空间，以便能充分发挥其才智。最重要的是要建立适应企业自身特征的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业内部管理人才的快速成长。
　　再次，明确企业内部控制的目标。内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。企业明确内部控制的目标，就为企业的内部控制管理工作提供了一个中心点，提供一个尺度，作为管理秩序的方向和评价进度和绩效的指标。内部控制的目标主要是要实现资产运行安全和效益增值，同时保证各信息系统的安全有效运行，减少成本，进一步提高内部作业的效益或效率，减少管理误差。要实现这些内部控制目标，就要进行目标分解，实现各项任务具体到位到人。同时保证各部门之间有效地协助，合理分配资源并且保证将各作业目标和作业计划及时的传达给有关负责人，在维持各部门平衡的同时促进整体活动的协调等待。
　　明确企业内部控制的目标，是营造一个好的内部控制环境的必要环节，只有在既定的目标下，才能在企业内部形成一个较为广泛的共识，从而为企业内部控制的具体实施创造条件。
　　二、加强企业会计和内部审核的管理
　　企业必须要加强提高财会人员的综合素质，实行有效的奖惩制度和有效的评价体系，在此基础上建立健全合理的会计政策和会计控制制度。
　　首先，要明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。就是要保证对会计工作中的各种细节进行合理的控制，包括要求对各种自制原始凭证的保存，明确的同合计数及大小写数字一致，同时要求记录领导人和经办人具体的签章日期。此外，企业还要对会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表数字核对等做出明确的规定，并且定期不定期的由专人进行核查。
　　其次，建立财产清查盘点制度。为了保证企业财产的安全，必须要求物资保管员完成物资收付后，实行永续盘存办法核对库存账实外，同时还要对各项财产进行局部的有针对性的清查。特别是在现金的管理上，要要求现金出纳员每天进行结账清点库现金，会计主管人员经常检查出纳员工作，定期不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。企业的内部审核人员必须随时对财会东西进行跟踪，随时核查，发现问题立即处理。
　　再次，加强会计电算化系统操作及其权限的控制。在计算机填输出记账凭证后，再由经办人确认后签名或盖章，对无签名或盖章视的为无效凭证，不进行账务处理。同时，还要实现对会计工作电子计算化进行严格的内部控制，即对存取权限进行控制。一般可以设多级安全保密措施，严格保密系统密码的源代码和目标代码，对信息进行多层保密操作。在操作者的权限上，权限的分配可以由财务负责人进行统一专管，同时合理分配各相关人员的权限，以达到明确各自的责任和相互制约的目的。具体来说，可以通过用户密码口令的检查来识别，并利用数值合法查询推出该用户不应了解的数据。
　　三、预算控制。预算是企业使用最广泛的手段，所谓预算，就是用数字，特别是财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它是对企业未来时期的经营收入或现金流量的估计，同时也为各部门各项目活动规定了资金、劳动、材料和能源等方面的支持不能超过的额度。预算控制就是根据预算规定的收入与支出的标准来检查和监督各部门的生产经营活动，对费用的支出进行严格的约束，以保证各种活动或者各部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中，对资源能充分的利用。对预算的控制主要是涉及这几个方面：收入预算、支出预算、现金预算、资金支出预算和资产负债预算这几个方面。
　　预算控制的方法主要有以下几种：
　　弹性预算。指企业按照预算期内可以预见的多种生产经营活动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算。其特点是它按预算某一相关范围内的可以预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，同时待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价和考核建立在更加客观的基础上，从而更好的发挥预算控制的作用。不过，弹性预算使用于业务量水平经常变动的企业。其基本原理可以用公式表示为：弹性预算=单位变动成本X业务量水平+固定成本预算数。
　　零基预算。指在编制预算时以零为基础，从根本上来考虑各项开支项目的必要性、合理性，从而确定预算金额的一种预算。其特点是：冲破传统的预算框架的限制，以零为起点，观察分析一切费用和开支项目，确定预算金额。
　　滚动预算。又称连续预算，它在预算执行过程中自动的延伸，使预算永远保持在一年。其特点是：预算期于会计年度相脱节，始终保持在12个月的预算。
　　概率预算。指对你在预算期内部确定的各项预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计它们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预算期内的期望值的一种预算编制方法。
　　四、生产控制。生产控制始终贯穿着生产系统运动的始终。生产系统评价企业内部控制的职能，监督制约和调整系统各环节的活动，使生产系统按计划进行，并始终不断的适应环境的变化，从而达到系统你预定的目标。其内容比较广泛。包括以下几个方面：
　　生产进度的控制。即对企业生产产量和生产期限的控制，其主要目的是保证生产进度计划内所规定的生产量和交货期限。
　　设备维修控制。它是对企业机器设备、生产设备等制造系统硬件的控制，其目的是尽量减少并及时排除物质系统的各种障碍保持各种设备的正常运转。
　　库存控制。它是使企业生产的各种产品的种类数量和存储时间维持在必要的水平上。主要的功能就是既要保障企业生产经营活动的顺利进行，又要通过合格的合理的库存水平，以有效的控制手段，使库存数量、成本和占用资金维持在最低限度。
　　此外，还有质量控制和成本控制。
　　五、比率分析
　　比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项进行对比，得到一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况。利用财务报表提供的数据，可以列出许多比率，常用的有财务比率和经营比率。
　　财务比率。财务比率及其分析可以帮助企业的管理者了解企业的还债能力和盈利能力等财务状况，以便对企业的内部进行更合理更科学的控制。其主要组成是：流动比率，即流动资产和负责之比。它反映企业偿还还需要付现的流动债务的能力；负债比率，即企业总负债与总资产之比，可反映企业所有者提供的资金与外部债权人提供资金的比率关系；盈利比率，指企业利润和销售额或者全部资金等相关因素的比率关系。它反映了企业在一定时期内从事某种经营活动的盈利程度和变化情况。
　　经营比率。它是与资源利用相关的几种比率，常用库存周转率、固定资产周转率、销售收入与费用的比率，来反映企业经营效率的高低和各种资源是否得到充分利用。
　　六、结束语
　　总之，企业管理者要顺利的实现对企业内部的有效控制，就必须了解企业内部控制的基本内容和原则，然后根据企业自身的情况去选择适宜的方法，最终实现对企业内部的管理和控制。
　　
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